Bron van inkomen, winst uit onderneming?

Veel mensen zijn in de coronatijd, de jaren 2020 en 2021, een eigen bedrijf begonnen. Denk aan verkoop via een website of bezorgdiensten. In de aangiften werd dan vaak geen winst uit onderneming opgevoerd, maar, vanwege gebrek aan inkomsten, verlies uit onderneming. De Belastingdienst accepteerde deze verliezen niet en na bezwaar zijn velen bij de rechtbank en hof aanbeland.

Bij een hobby of speculatie is noch het verlies aftrekbaar, noch de opbrengst belast. De ondernemer moet bij de rechter aannemelijk maken dat aan het objectieve element is voldaan. Dit kan met heldere omzet- en winstprognoses, investeringsplannen of concrete activiteiten waaruit de omzet en winst blijken. Het uitgangspunt van de inkomstenbelasting is immers dat een voordeel alleen als inkomen kwalificeert als sprake is van een bron van inkomen.

Nadat is vastgesteld dat er een bron van inkomen is, moet er ook nog een onderneming zijn. Hiervoor zijn acht criteria ontwikkeld. Als er een onderneming is, is de laatste stap of iemand wel ondernemer is. Hij moet dan aantonen dat er door hem verplichtingen worden aangegaan. Als dat niet lukt, is er wel een onderneming, maar is hij geen ondernemer.